BAB 12 - PERPAJAKAN INTERNASIONAL DAN PENETAPAN HARGA TRANSFER

1. Apakah yang dimaksud dengan kenetralan pajak? Apakah pajak netral menyangkut dengan keputusan usaha? Apakah ini baik atau buruk?
Jawab:
A. Kenetralan pajak adalah pajak tidak berpengaruh (netral) terhadap keputusan-keputusan distribusi sumber daya
B. Iya, karena pajak netral menyangkut dengan keputusan usaha yang diambil atas dasar-dasar ekonomi, seperti tingkat keuntungan alih-alih pertimbangan-pertimbangan pajak. Keputusan tersebut harus memberikan hasil yang optimal pada pendistribusian sumber daya. Apabila mempengaruhi distribusi sumber daya, hasilnya mungkin kurang optimal.
C. Baik

2. Apa peranan kredit pajak dalam perpajakan internasional? Pertimbangan apa yang menyebabkan kredit pajak tidak bisa mencapai hasil yang diinginkan?
Jawab:
A. Peranan kredit pajak dalam perpajakan internasional:
Kredit pajak dapat diperkirakan jika jumlah pajak penghasilan luar negeri yang dibayarkan tidak terlampaui jelas. Deviden yang dilaporkan dalam surat pemberitahuan pajak induk perusahaan harus dihitung kotor untuk mencakup jumlah pajak ditambah seluruh pungutan luar negeri yang berlaku.
B. Pertimbangan yang menyebabkan kredit pajak didak bisa mencapai hasil yang diinginkan:
 1. Pertimbangan pajak seharusnya tidak pernah mengendalikan strategi usaha
 2. Perubahan hukum pajak secara konstantan membatasi manfaat perendanaan pajak dalam jangka waktu panjang

3. Jelaskan secara singkat inti keuntungan dan kerugian dari:
A. Klasik
- Keuntungan: keuntungan yang dikenakan pajak pada tingkat yang ditetapkan untuk pajak perusahaan, deviden yang dikenakan pajak pada tingkat pajak pendapatan perseorangan berlaku untuk pemegang saham, seperti bunga yang diterima pemegang obligasi.
- Kerugian: pajak ganda dari deviden: dikenakan pajak sekali sebagai keuntungan perusahaan dan kemudian kembali sebagai pendapatan perseorangan

B. Pemotongan tali
- Keuntungan: ketepatan waktu penyetoran, kemudahan, kesederhanaan, dan biaya pemungutan pajak yang lebih murah.
- Kerugian: mempengaruhi cashflow wajib pajak, menambah beban administrasi wajib pajak, menambah beban pajak dan risiko hukum atas kepatuhan wajib pajak.

C. Penuduhan
Keuntungan dan kerugian: akibat tuduhan mengenai transfer pricing tersebut menimbulkan permasalahan dalam inefisiensi nasional. Perhitungan ulang mengenai penjualan, pembelian maupun biaya jasa manajemen dengan pihak yang memiliki hubungan istimewa mengakibatkan biaya pajak yang harus ditanggung oleh perusahaan induk menjadi besar. Disamping itu, perusahaan induk menjadi enggan untuk memberikan transfer knowledge kepada mitra-nya diindonesia karena kwatir biaya yang mereka keluarkan tidak diganti oleh mitra-nya. Akibatnya, sharing biaya yang umum terjadi pada satu grup perusahaan tidak dibagi ke mitra-nya dan harus memakai konsultan independen yang tidak terkait.

4. Apakah yang dimaksud dengan advance pricing agreement? Apa keuntungan dan kerugiannya?
Jawab:
A. Advance pricing agreement adalah sebuah mekanisme dimana sebuah otoritas perpajakan dan multinasional dengan sukarela merundingkan metodologi penetapan harga transfer yang disepakati dan mengikat kedua partai
B. Keuntungan:
 1. Memberikan kepastian kepada wajib pajak atas nama semua perhitungan mengenai harga transaksi dengan menggunakan metode yang disetujui
 2. Memberikan kepastian terhadap kegiatan wajib pajak termasuk kepastian mengenai kewajiban pajak yang berkaitan dengan harga transfer
 3. Mengurangi biaya dan waktu pada saat diaudit, karena selama periode APA berlaku harga transaksi yang telah disepakati oleh wajib pajak dan otoritas pajak.
 4. Dapat mencegah praktik harga transfer yang tidak benar dan semata-mata hanya untuk menghindari pajak
C. Kerugian:
 1. Pengorbanan waktu dan biaya yang dikeluarkan untuk penyelenggaraan APA
 2. Wajib pajak harus mengungkapkan informasi yang mungkin merupakan rahasia perusahaan kepada otoritas pajak
 3. Yang perlu diperhatikan bahwa APA tidak menjamin wajib pajak untuk tidak diaudit oleh otoritas pajak